Comp­ta­bi­li­ser un escompte comptable : fonc­tion­ne­ment et exemple

Un escompte est un geste com­mer­cial qui est accordé aux clients pour inciter un paiement rapide voire anticipé d’une facture. Mais comment fonc­tionne l’en­re­gis­tre­ment de l’escompte au niveau de la comp­ta­bi­lité ? Quel est le processus ? Que faut-il prendre en compte ?

Qu’est-ce que l’escompte comptable ?

Les escomptes sont po­pu­laires auprès des four­nis­seurs et des acheteurs. Le four­nis­seur ou vendeur peut ainsi disposer plus ra­pi­de­ment du montant de la facture, ce qui l’aide pour sa tré­so­re­rie. Les acheteurs peuvent eux éco­no­mi­ser sur le montant total en toute sim­pli­cité : c’est un rapport gagnant-gagnant ! Il existe plusieurs points à tenir compte lors de l’en­re­gis­tre­ment comptable d’un escompte :

• Un escompte est une réduction com­mer­ciale accordée en cas de paiement anticipé ; il est donc lié au délai de paiement, ce qui le dif­fé­ren­cie d’une simple remise ou d’un rabais.
• Les escomptes réduisent les coûts d’ac­qui­si­tion : notamment important pour les achats très coûteux.
• La TVA dé­duc­tible est aussi concernée.

Comp­ta­bi­li­ser un escompte comptable : les points d’attention

Les escomptes fi­nan­ciers se rap­por­tent toujours au montant brut de la facture. Pour le payeur, ce n’est donc pas seulement le montant net qui diminue, mais aussi la TVA. Le calcul de l’escompte sur facture se présente de la manière suivante :

Bien que les escomptes fi­nan­ciers cons­ti­tuent une réduction de prix comme les remises et ris­tournes, ils sont comp­ta­bi­li­sés dif­fé­rem­ment. Étant donné que les escomptes sont accordés après la fac­tu­ra­tion, ils doivent aussi être en­re­gis­trés dans les comptes, con­trai­re­ment aux remises. Ils doivent donc être visibles dans le bilan de l’en­tre­prise.

En­re­gis­tre­ment comptable de l’escompte : exemple

Comment en­re­gis­trer un escompte comptable dans la pratique ? Pour beaucoup, cela peut être assez abstrait. Il faut toutefois noter qu’un escompte est une réduction ul­té­rieure du prix qui équivaut à une con­tre­par­tie. Si un acheteur paie avec escompte, cela doit devenir apparent dans tous les montants des écritures cor­res­pon­dantes aussi bien chez l’acheteur (le client) que chez le four­nis­seur (le vendeur).

Calcul de l’escompte sur le montant brut

3 % de 2 000 € = 60 €

Le montant brut de l’escompte est de 60 €. Ainsi, après déduction de ce montant, il reste donc 1940 € à payer, au lieu des 2 000 € prévus au départ. Le vendeur recevra ce montant au lieu du montant original de la facture.

Calculer l’escompte net

Si le prix change, cela affecte au­to­ma­ti­que­ment la TVA, aussi bien chez le four­nis­seur que chez l’acheteur, car l’escompte est toujours calculé sur le montant HT. Pour obtenir l’escompte net, nous calculons main­te­nant la taxe de vente à partir du montant brut de l’escompte. Avec un taux normal de TVA à 20 % :

60 € / 1,20 = 50 €, c’est l’escompte net

Pour vérifier, vous pouvez prendre le montant HT du canapé (1666,67 €) et le mul­ti­plier par 3 %, ce qui donne bien 50 €. On retrouve bien l’escompte net. Le montant de l’escompte de 60 € contient donc 10 € de TVA.

Comp­ta­bi­li­ser un escompte sur facture

En comp­ta­bi­lité, il faut dis­tin­guer les escomptes accordés des escomptes obtenus. Ha­bi­tuel­le­ment, un escompte est justifié par un règlement anticipé de la facture. Cette réduction est donc réalisée à pos­té­riori et s’en­re­gistre au niveau comptable dans un compte spé­ci­fique : 765 pour l’escompte obtenu (comp­ta­bi­lité de l’acheteur) et 665 pour l’escompte accordé (comp­ta­bi­lité du vendeur). De plus, il est impératif d’ajuster et d’en­re­gis­trer cor­rec­te­ment la TVA liée à l’escompte.

Comp­ta­bi­lité du four­nis­seur (vendeur)

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Comp­ta­bi­lité de l’acheteur (client)

L’escompte obtenu doit être crédité au compte 765 « escomptes obtenus ».

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